Le Prélèvement à la Source (PAS), en vigueur depuis le 1er janvier 2019, est un mécanisme qui vise à collecter l’impôt sur le revenu directement au moment où les revenus sont perçus. Il supprime le décalage d’un an entre la perception des revenus et le paiement de l’impôt, permettant un ajustement automatique du montant prélevé au montant du revenu chaque mois ou trimestre.
L’année 2025 apporte son lot d’ajustements et de réformes concernant le PAS, notamment avec la promulgation de la loi de finances pour 2025. Ces modifications incluent l’actualisation des grilles de taux par défaut et des montants d’abattement pour certains types de contrats, avec une entrée en vigueur prévue à compter du 1er mai 2025 pour les revenus versés à partir de cette date. Pour les revenus perçus avant cette date, ce sont les barèmes de l’année 2024 qui restent applicables.
Prélèvement à la Source (PAS) : rappel des principes
Le prélèvement à la source s’effectue à un taux calculé par l’administration fiscale. Ce taux correspond au taux d’imposition issu de la déclaration de revenus de l’année précédente, hors réductions ou crédits d’impôt.
Il existe principalement deux types de taux que l’employeur peut appliquer :
- Le taux personnalisé : Ce taux est transmis directement à l’employeur par l’administration fiscale et prend en compte l’ensemble des revenus du salarié, sa situation familiale et ses charges de famille.
- Le taux non personnalisé (ou taux neutre) : Les salariés ont la possibilité d’opter pour ce taux s’ils ne souhaitent pas que leur employeur ait accès à leur taux personnalisé, évitant ainsi de révéler des informations sur leur situation financière ou familiale. Lorsque l’administration fiscale n’a pas transmis de taux personnalisé, c’est également le taux neutre qui est appliqué. Ce taux dépend uniquement du montant de la rémunération et ne tient pas compte de la situation familiale, correspondant au taux par défaut d’un célibataire sans enfant.
Nouvelles grilles de taux par défaut pour 2025
Les nouvelles grilles de taux par défaut s’appliqueront pour tous les revenus versés à partir du 1er mai 2025. La nouvelle table de référence « BAR » est disponible depuis le 12 mars 2025 dans les tables de référence de la DSN (Déclaration Sociale Nominative) et PASRAU (Prélèvement à la Source pour les Revenus Autres) dans leurs versions de norme P25V01.
Voici les grilles détaillées des taux par défaut applicables selon la zone géographique :
1. Contribuables domiciliés en métropole ou hors de France :
- Inférieure à 1 620 euros : 0 %
- Supérieure ou égale à 1 620 euros et inférieure à 1 683 euros : 0,5 %
- Supérieure ou égale à 1 683 euros et inférieure à 1 791 euros : 1,3 %
- Supérieure ou égale à 1 791 euros et inférieure à 1 911 euros : 2,1 %
- Supérieure ou égale à 1 911 euros et inférieure à 2 042 euros : 2,9 %
- Supérieure ou égale à 2 042 euros et inférieure à 2 151 euros : 3,5 %
- Supérieure ou égale à 2 151 euros et inférieure à 2 294 euros : 4,1 %
- Supérieure ou égale à 2 294 euros et inférieure à 2 714 euros : 5,3 %
- Supérieure ou égale à 2 714 euros et inférieure à 3 107 euros : 7,5 %
- Supérieure ou égale à 3 107 euros et inférieure à 3 539 euros : 9,9 %
- Supérieure ou égale à 3 539 euros et inférieure à 3 983 euros : 11,9 %
- Supérieure ou égale à 3 983 euros et inférieure à 4 648 euros : 13,8 %
- Supérieure ou égale à 4 648 euros et inférieure à 5 574 euros : 15,8 %
- Supérieure ou égale à 5 574 euros et inférieure à 6 974 euros : 17,9 %
- Supérieure ou égale à 6 974 euros et inférieure à 8 711 euros : 20 %
- Supérieure ou égale à 8 711 euros et inférieure à 12 091 euros : 24 %
- Supérieure ou égale à 12 091 euros et inférieure à 16 376 euros : 28 %
- Supérieure ou égale à 16 376 euros et inférieure à 25 706 euros : 33 %
- Supérieure ou égale à 25 706 euros et inférieure à 55 062 euros : 38 %
- Supérieure ou égale à 55 062 euros : 43 %
2. Contribuables domiciliés en Guadeloupe, à La Réunion et en Martinique :
- Inférieure à 1 858 euros : 0 %
- Supérieure ou égale à 1 858 euros et inférieure à 1 971 euros : 0,5 %
- Supérieure ou égale à 1 971 euros et inférieure à 2 171 euros : 1,3 %
- Supérieure ou égale à 2 171 euros et inférieure à 2 371 euros : 2,1 %
- Supérieure ou égale à 2 371 euros et inférieure à 2 618 euros : 2,9 %
- Supérieure ou égale à 2 618 euros et inférieure à 2 761 euros : 3,5 %
- Supérieure ou égale à 2 761 euros et inférieure à 2 855 euros : 4,1 %
- Supérieure ou égale à 2 855 euros et inférieure à 3 142 euros : 5,3 %
- Supérieure ou égale à 3 142 euros et inférieure à 3 885 euros : 7,5 %
- Supérieure ou égale à 3 885 euros et inférieure à 4 971 euros : 9,9 %
- Supérieure ou égale à 4 971 euros et inférieure à 5 646 euros : 11,9 %
- Supérieure ou égale à 5 646 euros et inférieure à 6 540 euros : 13,8 %
- Supérieure ou égale à 6 540 euros et inférieure à 7 836 euros : 15,8 %
- Supérieure ou égale à 7 836 euros et inférieure à 8 711 euros : 17,9 %
- Supérieure ou égale à 8 711 euros et inférieure à 9 900 euros : 20 %
- Supérieure ou égale à 9 900 euros et inférieure à 13 615 euros : 24 %
- Supérieure ou égale à 13 615 euros et inférieure à 18 090 euros : 28 %
- Supérieure ou égale à 18 090 euros et inférieure à 27 610 euros : 33 %
- Supérieure ou égale à 27 610 euros et inférieure à 60 350 euros : 38 %
- Supérieure ou égale à 60 350 euros : 43 %
3. Contribuables domiciliés en Guyane et à Mayotte :
- Inférieure à 1 990 euros : 0 %
- Supérieure ou égale à 1 990 euros et inférieure à 2 151 euros : 0,5 %
- Supérieure ou égale à 2 151 euros et inférieure à 2 398 euros : 1,3 %
- Supérieure ou égale à 2 398 euros et inférieure à 2 704 euros : 2,1 %
- Supérieure ou égale à 2 704 euros et inférieure à 2 808 euros : 2,9 %
- Supérieure ou égale à 2 808 euros et inférieure à 2 904 euros : 3,5 %
- Supérieure ou égale à 2 904 euros et inférieure à 2 999 euros : 4,1 %
- Supérieure ou égale à 2 999 euros et inférieure à 3 332 euros : 5,3 %
- Supérieure ou égale à 3 332 euros et inférieure à 4 598 euros : 7,5 %
- Supérieure ou égale à 4 598 euros et inférieure à 5 951 euros : 9,9 %
- Supérieure ou égale à 5 951 euros et inférieure à 6 712 euros : 11,9 %
- Supérieure ou égale à 6 712 euros et inférieure à 7 788 euros : 13,8 %
- Supérieure ou égale à 7 788 euros et inférieure à 8 567 euros : 15,8 %
- Supérieure ou égale à 8 567 euros et inférieure à 9 492 euros : 17,9 %
- Supérieure ou égale à 9 492 euros et inférieure à 11 016 euros : 20 %
- Supérieure ou égale à 11 016 euros et inférieure à 14 820 euros : 24 %
- Supérieure ou égale à 14 820 euros et inférieure à 18 850 euros : 28 %
- Supérieure ou égale à 18 850 euros et inférieure à 30 210 euros : 33 %
- Supérieure ou égale à 30 210 euros et inférieure à 63 767 euros : 38 %
- Supérieure ou égale à 63 767 euros : 43 %
Autres montants clés mis à jour pour 2025
En plus des grilles de taux par défaut, d’autres montants importants ont été mis à jour :
- Abattement pour les contrats courts : Le montant de l’abattement applicable aux contrats courts est de 739 euros. Ce montant est inchangé depuis le 1er novembre 2024 et est calculé sur la base du salaire minimum de croissance (SMIC) mensuel net imposable, qui s’élève à 1 477,63 euros au 1er novembre 2024 (soit la moitié du SMIC mensuel net imposable).
- Exonération pour les apprentis et stagiaires : Le montant de l’exonération pour les apprentis et les stagiaires est fixé à 21 622 euros pour l’année 2025.
Réforme du PAS : le taux Individualisé pour les couples
Une réforme majeure du prélèvement à la source entrera en vigueur à partir du 1er septembre 2025. Pour les contribuables soumis à une imposition commune (couples mariés ou pacsés), le taux individualisé sera automatiquement appliqué à chacun des conjoints du foyer fiscal. Ce taux sera calculé en fonction du revenu propre de chaque personne, afin de prendre en compte les éventuels écarts de revenus entre les conjoints.
Il est important de noter que le montant global de l’impôt ne sera pas affecté par ce changement et restera calculé en fonction des revenus du couple et du nombre de parts de quotient familial ; seule la répartition du prélèvement à la source entre les conjoints sera modifiée. Les contribuables qui le souhaitent auront toujours la possibilité d’opter pour un taux unique pour l’ensemble du foyer fiscal lors de leur déclaration de revenus.
Gestion de son taux de prélèvement
Le taux de prélèvement reste identique pour toute la période de septembre N à août N+1. Cependant, le taux de prélèvement peut être modifié en cas de changement de situation, qu’il s’agisse d’une variation des revenus (à la hausse ou à la baisse) ou d’un changement dans la situation familiale (naissance, mariage, pacs, décès). Cette modification peut être effectuée sur le site impots.gouv.fr, dans la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Si le taux non personnalisé appliqué s’avère inférieur au taux personnalisé, la différence devra être versée tous les mois par le contribuable.
Pour les travailleurs indépendants (hors micro-entrepreneurs), le taux du prélèvement est déterminé sur la base de la déclaration de revenus de l’année précédente et est effectué par acomptes mensuels ou trimestriels. Les micro-entrepreneurs peuvent, quant à eux, opter pour un versement forfaitaire libératoire de l’impôt sur les revenus de la micro-entreprise, calculé sur la base de leur chiffre d’affaires et versé en même temps que leurs cotisations sociales.
Pour 2025, l’option pour le versement libératoire est soumise à une condition de revenu fiscal de référence du foyer fiscal de l’avant-dernière année (2023) n’excédant pas 28 797 € par part, majoré de 50 % par demi-part.
