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Cadeaux salariés 2025 : jusqu’à quel montant sans cotisations sociales ?

Offrir des chèques cadeaux à ses salariés représente une opportunité pour les entreprises de gratifier leurs équipes tout en bénéficiant, sous certaines conditions, d’exonérations de cotisations sociales. Cependant, la réglementation évolue, et il est utile de connaître les règles qui s’appliqueront en 2025 pour une gestion conforme.

Le plafond 2025 des chèques cadeaux

Pour l’année 2025, le seuil d’exonération de cotisations sociales pour les chèques cadeaux est établi à 196 euros par salarié et par an. Ce montant n’est pas le fruit du hasard, il correspond à 5 % du Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale (PMSS) 2025. Concrètement, si le total des bons d’achat ou cadeaux offerts à un salarié au cours de l’année ne dépasse pas cette somme, l’employeur n’aura pas à payer de cotisations sociales sur ce montant.

Ce seuil s’applique de manière générale. Si la valeur des cadeaux excède 196 euros et que les conditions spécifiques d’exonération liées à des événements URSSAF ne sont pas remplies, la totalité du montant offert sera soumise aux cotisations.

Les conditions d’exonération : une règle stricte

Au-delà du seuil annuel de 196 euros, les chèques cadeaux peuvent encore bénéficier d’une exonération de cotisations sociales s’ils respectent des critères précis fixés par l’URSSAF. Ces règles s’appliquent événement par événement et sont cumulables, à condition que chaque don respecte les limites individuelles. Pour chaque chèque cadeau, trois conditions cumulatives doivent être réunies :

Le lien avec un événement précis

Le bon d’achat doit être lié à l’un des onze événements spécifiques listés par l’URSSAF : naissance ou adoption, mariage ou Pacs, départ à la retraite, fête des mères ou des pères, Sainte-Catherine ou Saint-Nicolas, Noël des salariés et des enfants (jusqu’à 16 ans révolus dans l’année civile), ainsi que la rentrée scolaire pour les enfants de moins de 26 ans. Chaque événement donne lieu à son propre seuil de 196 euros par bénéficiaire.

Une utilisation ciblée

Le bon d’achat doit permettre l’acquisition de biens ou de services en lien direct avec l’événement pour lequel il est attribué. Par exemple, un bon offert pour une naissance devra servir à l’achat de produits pour bébé ou de puériculture.
Pour la rentrée scolaire, il devra concerner des fournitures scolaires ou des livres. Toutefois, pour les fêtes de Noël, la réglementation est plus souple et autorise un éventail de produits plus large, mais exclut le carburant et les produits alimentaires courants.

Une attribution non discriminatoire

Les chèques cadeaux ou bons d’achat doivent être attribués sans discrimination. Tous les salariés ou une catégorie de salariés (définie par des critères objectifs comme l’ancienneté ou la fonction) placés dans une situation similaire doivent en bénéficier, et les montants doivent être identiques pour chacun. Par exemple, tous les parents ayant un enfant de moins de 16 ans recevront le même montant pour Noël des enfants.

Exemple concret

Prenons le cas de Sophie, salariée en 2025.
Son employeur lui offre un chèque cadeau de 100 euros pour la fête des mères, un autre de 150 euros pour Noël des salariés, et 180 euros pour la rentrée scolaire de son enfant de 10 ans.
Chaque chèque cadeau est attribué pour un événement spécifique, respecte le plafond de 196 euros par événement et est destiné à l’achat de produits en lien avec l’événement (parfums pour la fête des mères, jouets pour Noël de l’enfant, fournitures pour la rentrée scolaire).

Dans cette situation, la totalité des 430 euros (100+150+180) offerts à Sophie est exonérée de cotisations sociales, car chaque don respecte les conditions individuelles de l’URSSAF.

Heures supplémentaires et durées maximales de travail par semaine et par mois

La réalisation d’heures supplémentaires, c’est-à-dire les heures accomplies au-delà de la durée légale de 35 heures par semaine, est strictement encadrée. Le Code du travail impose des limites claires sur le temps de travail total que le salarié ne doit jamais dépasser, y compris lorsqu’il effectue des heures supplémentaires.

Durée maximale hebdomadaire

Le salarié qui effectue des heures supplémentaires doit impérativement respecter les plafonds hebdomadaires.

Plafond hebdomadaire absolu : La durée du travail (heures normales + heures supplémentaires) ne peut excéder 48 heures sur une seule semaine.

Dérogation exceptionnelle : Dans des circonstances exceptionnelles, et seulement sur autorisation de l’inspection du travail, cette limite hebdomadaire absolue peut être portée à 60 heures.

Durée maximale hebdomadaire moyenne (sur 12 semaines)

Outre la limite hebdomadaire absolue, une limite est fixée sur une période plus longue pour éviter l’épuisement régulier.

Plafond moyen : En principe, la moyenne hebdomadaire de travail sur 12 semaines consécutives ne peut excéder 44 heures.

Dérogation conventionnelle : Un accord collectif (d’entreprise, d’établissement, ou de branche) peut relever cette moyenne jusqu’à 46 heures sur la période de 12 semaines consécutives. À défaut d’accord, une autorisation peut être délivrée par l’autorité administrative (DREETS) en cas de circonstances exceptionnelles pour atteindre 46 heures.

Durées maximales quotidiennes et mensuelles

Durée maximale quotidienne

Bien que la requête concerne les limites hebdomadaires et mensuelles, les heures supplémentaires sont également encadrées quotidiennement : un salarié ne peut pas travailler plus de 10 heures par jour. Cette limite peut être portée à 12 heures si cela est prévu par un accord collectif d’entreprise ou de branche.

Durée mensuelle (base de calcul)

Il n’existe pas de « durée maximale par mois » définie comme un plafond strict, mais la durée légale de travail de 35 heures par semaine est convertie en une base de calcul mensuelle pour la rémunération.

• La durée légale mensuelle est fixée à 151,67 heures. Ce chiffre est obtenu en calculant : 35 heures x 52 semaines / 12 mois. Il sert de base pour le calcul de la rémunération des salariés mensualisés.

Contingent annuel

En plus des limites hebdomadaires, le nombre d’heures supplémentaires que l’employeur peut demander au salarié est limité par un contingent annuel.

• Plafond par défaut : À défaut d’accord collectif, ce contingent est fixé à 220 heures par salarié et par an.
• Conséquence du dépassement : Les heures effectuées au-delà du contingent annuel ouvrent droit, en plus de la majoration salariale (ou du repos compensateur), à une contrepartie obligatoire en repos (COR).

Conséquences du non-respect des durées maximales

Le non-respect de la durée maximale quotidienne ou hebdomadaire ouvre droit, pour le salarié, à des dommages-intérêts, y compris s’il ne parvient pas à prouver qu’il a subi un préjudice du fait du dépassement.

Les infractions à la durée maximale quotidienne et hebdomadaire sont sanctionnées par une amende administrative pouvant atteindre 4 000 € maximum par salarié concerné.

Dès 2026, les avantages CSE ne pourront plus être attribués sur un critère d’ancienneté

À partir du 1er janvier 2026, une nouvelle règle entre en vigueur pour l’attribution des activités sociales et culturelles : l’ancienneté des salariés ne pourra plus être un critère pour bénéficier des avantages proposés par votre comité social et économique (CSE). Cette évolution résulte de décisions de la Cour de cassation, auxquelles l’URSSAF s’est désormais alignée.

Interdiction du critère d’ancienneté pour les avantages CSE

La jurisprudence de la Cour de cassation clarifie la règle

En avril 2024, la Cour de cassation a jugé qu’un CSE ne peut pas réserver l’accès aux activités sociales et culturelles (ASC) en fonction de l’ancienneté des salariés et des stagiaires. Cette décision s’applique également lorsque ces activités sont directement accordées par l’employeur. Pour rappel, le Code du travail ne précise pas les conditions d’attribution de ces avantages ni la possibilité de fixer des critères.

L’URSSAF s’aligne et fixe un délai

L’URSSAF, qui tolérait auparavant une condition d’ancienneté de 6 mois, a modifié sa position en novembre 2024. Elle a intégré cette jurisprudence dans son Guide pratique « Comité social et économique 2025 », interdisant explicitement de subordonner les prestations du CSE à des critères d’ancienneté.

Les précisions sur la réduction des montants

Une décision de la Cour de cassation de mars 2025 a confirmé cette orientation. Il n’est pas permis de réduire le montant d’une ASC pour les salariés n’ayant pas atteint une certaine ancienneté. Par exemple, l’attribution de bons d’achat d’un montant inférieur pour les salariés ayant moins de 6 mois d’ancienneté est jugée illicite.

Le délai de mise en conformité et les risques

Un sursis jusqu’au 31 décembre 2025

L’URSSAF a accordé un délai aux CSE pour leur permettre d’adapter leurs règlements et critères d’attribution. Les comités ont jusqu’au 31 décembre 2025 pour supprimer toute condition d’ancienneté pour les ASC. Jusqu’à cette date, en cas de contrôle, l’URSSAF demandera une mise en conformité pour l’avenir sans appliquer de redressement immédiat. Il est toutefois important de noter que cette tolérance de l’URSSAF concerne uniquement les cotisations. Un salarié peut, dès à présent, invoquer la jurisprudence de la Cour de cassation pour demander le bénéfice d’une ASC dont il serait exclu en raison de son ancienneté.

Conséquences pour les CSE à partir du 1er janvier 2026

Dès le 1er janvier 2026, la donne change. Si une condition d’ancienneté est maintenue pour le bénéfice des prestations du CSE, ce dernier risque de perdre les exonérations de cotisations et contributions sociales liées à ces ASC. Un contrôle de l’URSSAF pourrait alors entraîner un redressement de cotisations. Ces exonérations concernent un éventail d’ASC, dont :

• Les aides financières pour les services à la personne et la garde d’enfants.
• Les bons d’achat.
• Les cadeaux en nature.
• Les chèques culturels (chèques-lire, chèques-disques, chèques-culture).
• Les chèques-vacances.

Il est donc impératif pour tous les CSE de réviser leurs modalités d’attribution avant la fin de l’année 2025.

De l’externalisation à l’internalisation de la paie : Merx Paie vous accompagne

Pendant de nombreuses années, l’externalisation de la paie a été considérée comme la solution la plus simple pour les entreprises. Confier la préparation des bulletins à un cabinet spécialisé ou à un prestataire permettait de gagner du temps, d’assurer la conformité réglementaire et de se décharger d’une mission complexe.

Mais le contexte a changé. Les outils numériques se sont largement développés, les logiciels de paie se sont modernisés et les directions d’entreprise souhaitent désormais reprendre la main sur leurs données sociales. De plus en plus de dirigeants se tournent donc vers une solution hybride : internaliser la paie, tout en s’appuyant sur un partenaire expert comme Merx Paie pour sécuriser et simplifier la transition.

Les limites de l’externalisation

Externaliser la paie reste une solution confortable, mais elle présente aussi certaines limites :

• Manque de réactivité : à chaque changement (embauche, prime, absence imprévue), il faut transmettre l’information au prestataire et attendre son traitement. Les délais s’allongent et les corrections prennent du temps.
• Coûts croissants : les honoraires augmentent avec le nombre de salariés et la complexité des bulletins. À long terme, cela peut représenter une charge importante pour l’entreprise.
• Perte de maîtrise : les données sociales sont externalisées. Le dirigeant ou le service RH a moins de visibilité et de contrôle direct sur la masse salariale.
• Communication parfois compliquée : erreurs de transmission, incompréhensions ou aller-retours répétés peuvent fragiliser la relation entre l’entreprise et son prestataire.

C’est ce constat qui pousse de nombreuses entreprises, notamment les PME et ETI, à envisager l’internalisation de leur paie.

Pourquoi internaliser la paie ?

L’internalisation offre plusieurs avantages concrets :

• Autonomie et maîtrise : l’entreprise garde la main sur son processus paie, ses données et ses délais.
• Réactivité : les ajustements (prime exceptionnelle, correction d’une absence, embauche en urgence) peuvent être intégrés immédiatement.
• Valorisation des équipes : les collaborateurs RH montent en compétence et deviennent acteurs de la stratégie sociale.
• Optimisation des coûts : après l’investissement initial (logiciel + formation), la gestion devient plus économique sur le long terme.
• Vision stratégique : les données de paie, directement accessibles, nourrissent les tableaux de bord sociaux et les décisions RH.

Les freins à l’internalisation : pourquoi un accompagnement est essentiel

Internaliser la paie ne signifie pas tout faire seul. De nombreuses entreprises hésitent par crainte de :

• la complexité réglementaire : droit du travail, conventions collectives, mises à jour légales permanentes, etc.
• l’erreur : une erreur de paie peut coûter cher, tant financièrement qu’en termes de climat social.
• l’investissement initial : choix du logiciel, paramétrage, formation des équipes.

C’est précisément pour lever ces freins que notre cabinet paie accompagne les entreprises dans ce passage stratégique.

Merx Paie : une solution complète et sécurisée

Bien plus qu’un simple logiciel, nous serons votre partenaire d’accompagnement, sécurisant chaque étape du processus.

Un paramétrage sur mesure

Chaque entreprise a ses spécificités. Le logiciel de paie est paramétré selon la convention collective, les accords internes et l’organisation propre de l’entreprise. Cela garantit dès le départ des bulletins justes et conformes.

Une conformité garantie

La réglementation sociale évolue en permanence. Avec Merx Paie, les mises à jour légales et conventionnelles sont intégrées automatiquement, évitant toute erreur et assurant la conformité en continu.

Des outils modernes et sécurisés

L’internalisation de la paie repose aussi sur des outils digitaux qui facilitent la vie des équipes RH :

• mise à disposition d’un espace sécurisé pour la diffusion des bulletins aux salariés,
• plateforme de gestion des absences et congés,
• tableaux de bord sociaux pour un pilotage clair et efficace,
• archivage numérique sécurisé des documents,
• gestion multi-établissements et multi-conventions pour les structures complexes.

L’accompagnement humain au cœur du dispositif

Merx Paie ne se limite pas à fournir un logiciel (SILAE, Lucca…). L’accompagnement humain fait partie intégrante de la solution :

• Formation des équipes : un parcours pédagogique est proposé pour rendre vos collaborateurs RH autonomes et confiants dans la gestion de la paie.
• Conseil et hotline dédiée : une équipe d’experts répond en temps réel à toutes vos questions. Plus de doutes, plus d’hésitations : vous êtes soutenus au quotidien.
• Suivi personnalisé : pendant la phase de transition, un accompagnement renforcé permet de sécuriser les premiers mois et d’ajuster les paramétrages si nécessaire.

Avant / Après : ce que l’internalisation change vraiment

Prenons l’exemple d’une PME de 80 salariés.

• Avant : la paie était confiée à un cabinet externe. Chaque changement nécessitait des allers-retours, les délais s’allongeaient et les coûts devenaient importants.
• Après : grâce à Merx Paie, l’entreprise gère désormais sa paie en interne, de façon sécurisée. Les équipes RH ont gagné en compétence, les bulletins sont traités plus rapidement, et la direction dispose de tableaux de bord clairs pour piloter la masse salariale.

Ce qu’il faut retenir

Passer de l’externalisation à l’internalisation de la paie est l’occasion pour une entreprise de reprendre la main sur un processus essentiel, d’améliorer sa réactivité et de valoriser ses équipes. Mais ce changement ne doit pas être improvisé.

Avec Merx Paie, vous bénéficiez d’un accompagnement sur mesure, d’outils performants et sécurisés, et d’un conseil permanent pour garantir la conformité et la sérénité de vos équipes.

VMRR : le versement mobilité régional et rural

Qu’est-ce que le VMRR ?

Le Versement Mobilité Régional et Rural (VMRR) est un nouveau dispositif financier destiné à soutenir le développement des transports en commun dans les territoires. Il a été instauré par la loi de finances pour 2025 et permet aux régions de métropole (hors Île-de-France) ainsi qu’à la collectivité de Corse, d’instituer ce versement sur leur territoire depuis le 16 février 2025.
L’objectif est de financer des projets de mobilité adaptés aux besoins locaux, notamment en zones rurales. Le taux de ce versement est plafonné à 0,15 % de la masse salariale. Cependant, une région peut décider de réduire ce taux, ou même de le porter à zéro, sur le territoire de certains établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) ou communes.

Un dispositif en cours de déploiement

Pour l’heure, seules deux régions ont mis en place le VMRR :

• La Provence-Alpes-Côte d’Azur (PACA), qui l’applique depuis le 1er juillet 2025 sur l’ensemble de son territoire, au taux de 0,15 %.
• L’Occitanie, qui l’instituera à partir du 1er novembre 2025, mais uniquement sur le territoire de communes et d’EPCI spécifiques, dont la liste est consultable sur le site des URSSAF.

D’autres régions, comme la Bourgogne-Franche-Comté, la Nouvelle-Aquitaine ou la Bretagne, mènent des discussions sur l’éventuelle instauration de cette taxe mobilité.

Qui est concerné par le versement mobilité régional et rural ?

Le VMRR implique principalement les employeurs et les régions, avec des retombées pour les usagers des transports.

Les régions, initiatrices du VMRR

Ce sont les conseils régionaux et la collectivité de Corse qui décident d’instituer, ou non, le VMRR sur leur territoire. Ils fixent le taux applicable, dans la limite de 0,15 %, et peuvent moduler son application selon les zones géographiques, comme le montre l’exemple de l’Occitanie.

Les employeurs, principaux contributeurs

Les employeurs sont les entités directement assujetties au VMRR. Le dispositif concerne l’ensemble des employeurs privés ou publics qui emploient au moins 11 salariés dans le ressort de la région ayant institué le versement. Les conditions d’assujettissement, de recouvrement et de remboursement du VMRR sont, sauf précisions, identiques à celles du versement mobilité « classique ».

Le calcul des effectifs

Le calcul de l’effectif de 11 salariés et plus est déterminant pour savoir si un établissement est redevable. Ce calcul se base sur l’ensemble des salariés inscrits au Registre Unique du Personnel (RUP) de l’établissement. Il y a une exception pour les salariés affectés aux véhicules des entreprises de transport routier ou aérien qui exercent leur activité principalement en dehors d’une zone où le VMRR est institué.

Contrairement au versement mobilité « classique », certaines spécificités ne s’appliquent pas au VMRR pour le calcul de l’effectif : par exemple, la règle des salariés qui exercent plus de 3 mois hors du ressort d’un établissement, ou celle concernant les salariés en contrat de mission avec une entreprise de travail temporaire. Le BOSS a d’ailleurs précisé ces règles, et le décret du 1er août 2025 les confirme.

Particularités pour les groupements d’employeurs

Le décret du 1er août 2025 intègre les évolutions de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2025 concernant l’effectif « sécurité sociale » des groupements d’employeurs. Désormais, les salariés mis à disposition par un groupement d’employeurs ne sont plus pris en compte dans l’effectif du groupement pour l’assujettissement au VMRR, sauf pour la tarification accidents du travail/maladies professionnelles.

Salariés et communes : des bénéficiaires indirects

Les salariés ne sont pas des contributeurs directs du VMRR, mais ils en sont les bénéficiaires indirects. L’argent collecté sert à développer et améliorer les services de transport en commun, facilitant ainsi leurs déplacements domicile-travail et leurs autres trajets quotidiens, particulièrement dans des zones où l’offre de mobilité peut être limitée.

Les communes et les EPCI sont également concernés, car la région peut décider de moduler ou d’annuler le taux du VMRR sur leur territoire, influençant directement la pression fiscale sur les entreprises locales et, potentiellement, l’offre de transport qui pourra y être développée.

Mise en application et déclaration

Le décret du 1er août 2025, publié au Journal Officiel le 2 août 2025, rend le dispositif pleinement opérationnel. Il s’applique aux versements dus au titre des périodes d’activité déclarées à compter du 5 août 2025 pour les employeurs de 50 salariés ou plus dont la paie est effectuée le même mois que la période de travail.

Pour les autres cas, il s’applique à partir du 15 août 2025. Les modalités de déclaration du VMRR se font via la DSN (Déclaration Sociale Nominative). Le GIP-MDS, en charge de la DSN, a publié une fiche dédiée à cette déclaration. Le site internet du réseau des URSSAF a également mis à jour sa fiche relative au versement mobilité en y intégrant les informations sur le VMRR, avec des exemples pour éclairer les employeurs.

Silae : meilleur logiciel de paie et RH ?

Parmi les solutions de gestion d’entreprise, les logiciels dédiés à la paie et aux ressources humaines tiennent une place particulière. Silae, une plateforme éditeur souvent distribuée via un réseau d’intégrateurs dont Merx Paie, propose une approche complète pour ces domaines. La question se pose alors : cette solution se distingue-t-elle comme un leader dans son secteur ?

Silae, une solution au cœur de la gestion de la paie

Silae se présente comme une plateforme de gestion de la paie entièrement dématérialisée et collaborative. Son architecture SaaS (Software as a Service) permet un accès en ligne et une mise à jour constante, éloignant les contraintes techniques souvent liées aux logiciels installés en local. Au centre de ses capacités, le traitement automatisé de la paie vise à simplifier une tâche complexe et sujette à de fréquentes évolutions.

Automatisation et conformité réglementaire

Le traitement de la paie demande une vigilance constante face aux changements législatifs et conventionnels. Silae répond à ce besoin en intégrant une base de données réglementaire mise à jour en permanence. Que ce soit pour les conventions collectives ou les dispositions légales, le logiciel de paie ajuste automatiquement les calculs, les charges et les déclarations. Cette capacité réduit considérablement les risques d’erreurs et assure une conformité continue, libérant les équipes RH de vérifications chronophages.

Des fonctionnalités RH étendues

Au-delà de la gestion de la paie, Silae propose un éventail de modules complémentaires pour la gestion des ressources humaines. Cela inclut le suivi des congés et absences, la gestion des notes de frais, la planification ou encore l’intégration des nouveaux collaborateurs. L’objectif est de centraliser diverses tâches RH au sein d’une seule interface, offrant ainsi une vue d’ensemble et une cohérence dans les processus administratifs liés au personnel.

Un modèle d’intégration avec des partenaires

Silae ne se contente pas d’être un éditeur de logiciel, il s’appuie sur un réseau d’intégrateurs pour déployer sa solution auprès des entreprises. Merx Paie, intégrateur Silae et les autres acteurs, agissent en tant qu’experts locaux, assurant la mise en place du logiciel, la formation des utilisateurs et le support technique. Ce modèle permet une proximité et une adaptation aux besoins spécifiques de chaque client.

L’accompagnement personnalisé

Choisir Silae via un intégrateur signifie bénéficier d’un accompagnement sur mesure. Ces partenaires connaissent non seulement les spécificités du logiciel de paie, mais aussi les enjeux métier des entreprises qu’ils servent. Ils configurent la solution en fonction des conventions collectives appliquées et des pratiques internes, garantissant une intégration fluide et une utilisation optimisée dès le départ. Cet accompagnement se poursuit par une assistance quotidienne, un atout pour les entreprises ne disposant pas d’expertise technique en interne.

Silae face au marché : des atouts pour se distinguer ?

La plateforme Silae a su se faire une place de choix dans le domaine de la gestion de la paie et des RH, particulièrement auprès des entreprises désireuses de moderniser leurs processus. Sa technologie cloud et son approche collaborative sont souvent mises en avant comme des avantages compétitifs. En automatisant des tâches répétitives et en garantissant une conformité réglementaire à jour, Silae promet de transformer la gestion administrative du personnel.

Technologie cloud et flexibilité

Le choix du mode SaaS pour Silae offre une flexibilité notable. Les utilisateurs accèdent au logiciel depuis n’importe quel navigateur web, sans installation préalable. Les mises à jour sont effectuées automatiquement par l’éditeur, sans intervention de la part de l’entreprise cliente. Cette agilité offre un outil fiable par ses mises à jour constantes et adapté aux évolutions du cadre légal.

Heures supplémentaires défiscalisées : plafond d’exonération, déclaration…

Depuis 2019, la rémunération perçue au titre des heures supplémentaires (HS) et complémentaires (HC) bénéficie d’un régime d’exonération fiscale et sociale partielle. Ce dispositif vise à ce que les salariés puissent effectuer des heures supplémentaires sans augmenter leur charge fiscale.

Le principe de l’exonération d’impôt

Les heures supplémentaires sont dites « défiscalisées » car elles ne sont pas imposées au titre de l’impôt sur le revenu (IR) pour le salarié, jusqu’à un certain plafond. Ce régime est précisé par l’article 81 quater du Code général des impôts.

Qui est concerné ?

L’exonération s’applique à l’ensemble des secteurs d’activité, qu’il s’agisse du secteur privé ou de la fonction publique. Elle concerne notamment :

• Les heures supplémentaires des salariés à temps plein (effectuées au-delà de 35 heures hebdomadaires ou 1 607 heures annuelles).
• Les heures complémentaires (effectuées par les salariés à temps partiel au-delà de leur durée contractuelle).
• La majoration de salaire versée en contrepartie de la renonciation à des jours de repos pour les salariés en forfait en jours.
• Les apprentis.

À noter : Les travailleurs indépendants ne sont pas concernés par cette mesure, réservée aux salariés du secteur privé et public.

Le plafond annuel d’exonération

L’exonération d’impôt sur le revenu n’est pas totale, mais partielle.

Le Montant de l’Exonération

La rémunération perçue au titre des heures supplémentaires est exonérée d’impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € net fiscal par an.

• Ce plafond s’applique aux rémunérations nettes fiscales.
• Les majorations de salaire (par exemple, +25 % pour les 8 premières heures et +50 % pour les heures suivantes) bénéficient également de cette exonération, dans la limite du même plafond de 7 500 €.

Que se passe-t-il au-delà du plafond ?

Si la rémunération annuelle des heures supplémentaires dépasse ce seuil de 7 500 € net fiscal, la fraction excédentaire est soumise à l’impôt sur le revenu.

Exemple : Si un salarié perçoit 8 000 € au titre de ses heures supplémentaires, seuls 500 € (8 000 € – 7 500 €) seront imposables.

Ce plafond reste fixé à 7 500 € même si le salarié a plusieurs employeurs ou s’il travaille à temps partiel.

Les avantages sociaux (exonérations de cotisations)

En plus de l’exonération d’impôt sur le revenu, les heures supplémentaires (et complémentaires) bénéficient également d’une réduction de cotisations sociales salariales.

Cette réduction concerne les cotisations salariales d’assurance vieillesse de base et complémentaire. L’exonération est limitée à 11,31 % du salaire.

Malgré ces réductions, la rémunération des heures supplémentaires défiscalisées compte pour le calcul de la retraite (base et complémentaire).

Déclaration aux Impôts

Obligation de déclaration

Il est obligatoire de déclarer la rémunération des heures supplémentaires aux impôts, que le salarié travaille dans le secteur public ou privé.

Modalités de déclaration

Les montants des heures supplémentaires exonérées sont généralement pré-remplis sur la déclaration de revenus annuelle (cerfa n°2042, cases 1GH à 1JH). Le salarié doit vérifier l’exactitude des montants. Si les montants ne sont pas pré-remplis, le salarié doit les reporter manuellement en se basant sur son bulletin de paie ou l’attestation fiscale remise par l’employeur.

Revenu Fiscal de Référence (RFR)

Même si elles sont exonérées d’impôt sur le revenu, les heures supplémentaires doivent être déclarées car elles sont intégrées dans le calcul du Revenu Fiscal de Référence (RFR) du foyer. Le RFR est utilisé notamment pour déterminer l’éligibilité à certaines aides sociales ou avantages fiscaux.

À noter : Les heures supplémentaires exonérées ne sont pas prises en compte dans le calcul du prélèvement à la source.

Réduction Générale Dégressive Unique (RGDU) 2026 : ce qu’il faut savoir

Le décret n° 2025-887 du 4 septembre 2025, publié au Journal Officiel le 5 septembre, réforme en profondeur les dispositifs d’allègement de charges patronales.
À compter du 1er janvier 2026, une Réduction Générale Dégressive Unique (RGDU) remplacera les anciens dispositifs, dont la Réduction Fillon.

Fusion des allègements existants

Jusqu’à la fin de l’année 2025, les employeurs pouvaient bénéficier de trois réductions distinctes :

• La Réduction Générale de Cotisations Patronales (RGCP) ;
• Une réduction sur la cotisation patronale d’assurance maladie (jusqu’à 2,25 SMIC) ;
• Une réduction sur la cotisation patronale d’allocations familiales (jusqu’à 3,3 SMIC).

Ces dispositifs seront fusionnés en une seule réduction, la RGDU, plus simple à appliquer.

Ce qui change au 1er janvier 2026

À partir de 2026, les réductions de taux « maladie » et « allocations familiales » disparaissent, sauf exceptions spécifiques (zones franches, DOM, etc.).
En contrepartie, la nouvelle réduction générale s’appliquera désormais jusqu’à 3 SMIC au lieu de 1,6 SMIC aujourd’hui.

👉 Concrètement :
Si le SMIC annuel brut 2025 est de 21 621,60 €, la réduction s’appliquera pour les salaires allant jusqu’à environ 64 864,80 € par an.

Une réduction dégressive… mais élargie

• Au niveau du SMIC, la réduction reste maximale.
• Elle diminue progressivement jusqu’à 3 SMIC, où elle devient nulle.
• Un socle minimal de 2 % est néanmoins garanti pour les salaires les plus élevés encore éligibles.

Quels effets pour les employeurs ?

Cette réforme vise à favoriser l’emploi et la progression salariale tout en simplifiant la gestion de la paie.
L’impact dépendra toutefois du niveau de rémunération :

Niveau de salaire	Impact pour l’employeur	Explication
Au SMIC	Stable	Le taux de réduction reste inchangé.
Entre 1,32 et 1,78 SMIC	Plus favorable	La dégressivité profite davantage à ces tranches.
Entre 1,78 et 2,25 SMIC	Moins favorable	Disparition de la réduction « maladie ».
Entre 2,26 et 3 SMIC	Plus favorable	La réduction s’étend désormais à cette tranche.
Entre 3 et 3,3 SMIC	Moins favorable	Suppression de la réduction « allocations familiales ».

Internalisation de la paie : l’accompagnement Merx Paie

De nombreuses entreprises choisissent aujourd’hui d’internaliser la gestion de leur paie. Cette décision répond à plusieurs besoins : plus d’autonomie, un meilleur pilotage des données sociales et une réactivité accrue face aux évolutions réglementaires ou aux demandes des salariés. Mais réussir ce passage à l’internalisation nécessite un accompagnement adapté.

C’est là que Merx Paie intervient, en proposant une solution complète et sécurisée qui allie outils performants et conseil expert.

Une offre pensée pour sécuriser et simplifier la paie

L’internalisation de la paie ne se limite pas à l’installation d’un logiciel : il s’agit d’un véritable projet stratégique pour l’entreprise. Merx Paie assure un paramétrage sur mesure du logiciel en tenant compte des conventions collectives et des spécificités propres à chaque structure. L’objectif est de garantir, dès le départ, une paie fiable et conforme.

La garantie du respect légal et conventionnel est au cœur de l’offre : les mises à jour réglementaires sont intégrées automatiquement par le prestataire, permettant ainsi aux équipes internes de se concentrer sur la gestion opérationnelle plutôt que sur la veille juridique.

En parallèle, un espace sécurisé en ligne est mis à disposition pour la diffusion des bulletins de paie aux salariés. Ce portail contribue à fluidifier la communication interne tout en répondant aux exigences de confidentialité et de traçabilité.

Des outils au service des équipes RH

Merx Paie met également à disposition des fonctionnalités avancées qui facilitent le quotidien des services RH :

• un suivi simple et digitalisé des absences et congés,
• des tableaux de bord sociaux offrant une vision claire de la masse salariale et des indicateurs clés,
• un archivage numérique sécurisé pour conserver l’ensemble des documents,
• une gestion multi-établissements ou multi-conventions pour les structures plus complexes.

Ces outils ne sont pas de simples options, mais de véritables atouts de performance et de fiabilité dans la gestion sociale.

Un accompagnement humain et personnalisé

Au-delà de la technologie, le cabinet Merx Paie mise sur un accompagnement humain. La réussite d’un projet d’internalisation repose en grande partie sur la formation des équipes : c’est pourquoi Merx Paie propose un parcours pédagogique adapté au niveau de chaque utilisateur.

Et parce qu’il est normal d’avoir des questions ou des doutes lors des premières paies, une hotline dédiée permet d’obtenir des réponses rapides et sécurisées. Ce conseil en paie, disponible à tout moment, constitue une véritable assurance pour l’entreprise.

Internaliser la paie avec confiance

En choisissant Merx Paie, les entreprises disposent ainsi d’une solution complète qui associe :

• un paramétrage personnalisé,
• une conformité garantie,
• des outils modernes,
• et un accompagnement expert.

👉 L’internalisation n’est plus une contrainte, mais une opportunité de renforcer la maîtrise de sa gestion sociale, tout en bénéficiant d’un appui technique et humain fiable.